16年初级会计实务高频高难度考点——交易性金融资产的概念及账务处理

来源:大家网 发布日期:2016-03-21 13:24
 ?。ㄒ唬┙灰仔越鹑谧什母拍?br />   交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
 ?。ǘ┙灰仔越鹑谧什恼宋翊?br />   1.使用的会计科目;
  交易性金融资产-成本
  交易性金融资产-公允价值变动
  公允价值变动损益
  应收股利(股票投资)/应收利息(债券投资)
  投资收益
  2.具体核算(股票投资)
 ?。?)初始计量
 ?、僖怨始壑导屏壳移浔涠迫氲逼谒鹨娴慕鹑谧什跏既啡鲜?,应按公允价值计量,相关交易费用应当直接计入当期损益(投资收益的借方)。
 ?、谥Ц兜募劭钪?,包含已宣告但尚未发放的现金股利,应当单独确认为应收项目。
  借:交易性金融资产-成本(公允价值)
    应收股利(价款包含的股利)
    投资收益(交易费用)(影响当期损益)
    贷:其他货币资金-存出投资款
 ?。?)后续计量(股票投资)
 ?、偈盏焦郝蚣劭钪邪南纸鸸衫?br />   借:其他货币资金--存出投资款
    贷:应收股利
 ?、谛滦娴南纸鸸衫?br />   借:应收股利
    贷:投资收益(影响当期损益)
  收到现金
  借:其他货币资金-存出投资款
    贷:应收股利
 ?、燮谀ㄗ什赫砣眨┕始壑当涠?br />   第一期期末的公允价值变动(该期末公允价值-初始入账成本)
  借:交易性金融资产-公允价值变动(或相反)
    贷:公允价值变动损益(或相反)(影响当期损益)
  第二期期末及以后各期的公允价值变动(该期期末公允价值-上期期末公允价值)
  借:交易性金融资产-公允价值变动(或相反)
    贷:公允价值变动损益(或相反)
 ?、艽χ茫ㄖ罩谷啡希?br />   借:其他货币资金--存出投资款
    贷:交易性金融资产--成本
      交易性金融资产--公允价值变动(或借方)
      投资收益(或借方)
  同时:
  公允价值变动损益转入投资收益:
  借:公允价值变动损益(或贷方)
    贷:投资收益(或借方)